财政部和国家税务总局最新出口退税政策

上海王志伟律师事务所徐栋鹢、沈佳律师

摘要: 随着美国次贷危机所引起的金融风暴在全球的蔓延，中国的经济，尤其是进出口贸易产业等都受到了不同程度的影响。因此，为了保持经济的稳定增长，刺激企业的外贸出口，国家财政部和国家税务总局联合发文，从2008年12月1日起将再次提高部分产品的出口退税税率。

关键词: 退税产品范围 退税税率 退税涉及问题 退税政策

此次金融危机是自上世纪30年代全球经济大萧条以来规模最大，给全球经济造成的损失最为严重的一次。华尔街实力雄厚的投资银行相继申请法院破产保护之后，欧洲也受到了影响。迫使欧盟出台一系列政府救世计划，与国际经济关系越来越密切的中国也无法置身事外。境外经济的不景气,导致国内一些企业，尤其是外贸出口。来料来样加工和劳动密集型企业开始处于停产或半停产的状态，财政部和国家税务总局适时出台了新的出口退税政策，以求保持经济的平稳发展。

退税产品范围
此次新出台的出口退税刺激政策一共涉及到3770项产品，包含了众多的项目，有橡胶、林木、模具、玻璃、水产品等。由于在这次金融危机中,劳动密集型、机电产品制造和出口等产业受国际经济局势波动的影响较大，因此，财政部和国家税务总局对涉及这些产业的产品出口给予了更大幅度的支持。例如，中国历来出口大户产业-劳动密集型产业中的箱包、服装类和家居装饰品类的产品出口退税率都达到了13%；而在机电产品方面，此次退税调整的范围很广。比如，不同规格的发动机引擎和柴油机等出口退税率从原先的9%、11%、13%分别提高到11%、13%和14%不等。

其它产业的退税税率
除了为了保持集中密集型产业和机电产品产业不受到此次金融风暴强烈影响之外，对于其它一些产业.出口退税税率也有所增加。以刺激外贸出口平稳度过危机。例如，轮胎等部分橡胶产品、主体或者全部以人工速生材为原料的部分林产品的退税率由5%提高到9%；将金属挤压用模等部分模具 玻璃器皿的退税率由5%提高到11%；其中，由以对冻虾仁、冻蟹等部分水产品的退税率提升幅度最大，由5%提高到13%，显示出政府对于提升企业出口、稳定市场信心的政策方向。

出口退税政策涉及的问题
出口货物退税是对报关出口货物退还在国内各生产和流转环节按照税法规定缴纳的增值税和消费税予以退还或免征应纳税额.对出口产品实行退税是一种国家惯例，符合世界贸易组织的相关贸易规则。同时，世界贸易组织也鼓励各国通过出口退税的办法来刺激本国的贸易发展和实现自由贸易，并且其也强调各世界贸易组织成员国不得将出口退税视为出口补贴.随着经济全球化的步伐不断加快，我国经济对世界经济增长的影响越来越大，在许多贸易产业中呈现出经常账户和资本账户的“双顺差”格局，由此也产生了另外一种情况，即导致人民币汇率升值压力。而这一问题，长久以来一直是被对我国贸易额有逆差的发达国家紧盯的问题。同时，由于我国人口众多导致劳动力成本的相对低廉，也使得众多跨国制造企业将工厂设置在我国境内，从而导致我国出口的许多产品很多处于工商业领域的低层次徘徊。此外，我国出口产品竞争力的不足的问题,也使得国家出口退税政策调整日趋复杂。

出口退税政策的调整展望
根据国家税务总局发布的一系列政策和文件来看，今后的外贸出口退税将会呈现出三大趋势。首先，出口退税政策将会越来越重视国家的经济安全，不断地优化出口贸易产业结构,同时配合财政目标、汇率目标，从根本上提高国家综合竞争力。其次，出口退税政策会进一步满足增值税收入权利和增值税支出义务对等的要求，同时又要满足进口增值税收入权利与出口增值税支出义务对等的要求。最后，国家会加快建立完整的出口退税专门法律法规来保证出口退税政策的稳定性和统一性，并建立一支极为高效的出口退税征管队伍，大力提高税收征管水平.。